22 PROVEEDORES:
TENER EN CUENTA QUE SOLO SE CONTABILIZA OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL OBJETO SOCIAL, QUE CONTRAE POR BIENES Y SERVICIOS PARA LA FABRICACION , TRANSFORMACION O COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS PARA LA VENTA.
Tener en cuenta:
Toda compra a crédito que se contabilice en la cuenta 14 de nuestro plan de cuentas, debe contabilizarse a su vez en la cuenta 22, sino están ligadas financieramente con el objeto social; se debe contabilizar en la cuenta 23 cuentas por pagar.
· La valuación de los pasivos debe seguir una serie de reglas, la primera de las cuales considera que los pasivos o acreencias a favor de los proveedores se registrarán a su valor neto, deduciendo los descuentos que figuran en factura; sin embargo aquellos descuentos que figuren como de pronto pago o los descuentos por devoluciones deben registrarse en fecha posterior de acuerdo al trato comercial que se tenga con el proveedor, ya que por lo general y como práctica común, estos son comunicados a la empresa mediante documentos después de ocurrido el hecho contable que los generó.
· han de observarse algunas reglas. La primera de ellas considera que es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la adquisición de los bienes o servicios que representan las actividades principales de la empresa; estos saldos deberán incluir los fletes, gastos de importación, comisiones, almacenaje, des-almacenaje, manipuleo, etc. en que se haya incurrido y estén aun pendientes de pago. Por su parte los pasivos que representen financiamiento bancario a corto plazo como por ejemplo los sobregiros bancarios, deberán presentarse por separado
· Si en un momento dado esta empresa adquiere un inmueble, la parte del pago que quede aplazada no se contabilizará en "proveedores", sino en la cuenta "otros acreedores" (que también es una cuenta del Pasivo). Asimismo, si es la empresa la que vende el inmueble, la parte aplazada de la venta no figurará en "clientes", sino en la cuenta "otros deudores" (cuenta del Activo).
· Es muy común en las operaciones comerciales de compra venta que algunas operaciones deban cerrarse por medio del crédito; sin embargo estos documentos en algunas ocasiones llegan un tiempo después de efectuado el hecho contable; sin embargo estas operaciones deben ser registradas en la fecha en que han ocurrido, esto conlleva a la regla de registrar primeramente la adquisición del activo (mercadería o activo fijo) y por consiguiente el pasivo que viene a ser su contraparte contable (principio de partida doble) por el importe total de la operación. Este tipo de registro se le denomina “provisión” y será devengado (ejecutado) en fechas
23 CUENTAS POR PAGAR
Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso.
Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.
Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones.
Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el año próximo).
Conformada por conceptos de pasivo diferentes de obligaciones financieras y proveedores (mcias)
