ejercicio de obligaciones financieras

Ejercicio de pasivos, sobre obligaciones financieras:

1.       Se obtiene un crédito del banco de Bogotá por $20.000.000,a tres años con una tasa del 5% anual se desembolsa el 15 de Febrero de 2011.

1110 Bancos   20.000.000

2105 Oblig.   Financieras  20.000.000

De este desembolso de deja como garantía un deposito de 3.000.000 y se paga una cuota anual por anticipado de 7.000.0000.( 60% intereses y 40 % capital)

1350  -95  retención sobre contratos  3.000.000

1110      Bancos                                                                  3.000.000

2105      Oblig financieras       6.650.000

5305     Gastos financieros       350.000

1110      Bancos                                                 7.000.000

Explicación, por cada año de los 20 mm se paga 1.000.000 por intereses; teniendo en cuenta esta observación por 7 mm se pagaría anticipado la misma tasa del 5% equivalente al monto es decir $350.000.

2.       Se tramita para la empresa una línea con leasing de Occidente con objeto de recompra de vehículo por el valor de $40.000.000 a cinco años, se desembolsa el 30 de marzo de

 1625-35   Derechos                  40.000.000

2115-20   corporac financieras                            40.000.000

                Leasing financiero

El artículo 127-1 Del Estatuto tributario establece que:

2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de “lease back” o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos (inmuebles cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; vehículos de uso productivo y equipo de computación, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses); tendrán para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: [Negrilla fuera de texto]

a. Al inicio del contrato, el arrendatario deberá registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artículo 258-1 (Artículo derogado por el artículo 134 de la ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario, deberá reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. [Negrilla fuera de texto]

b. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendrá la naturaleza de activo no monetario, sometido a Ajustes por inflación. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciará o amortizará, utilizando las mismas reglas y normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable, el arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad.

c. Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deberán descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de éste. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, será un gasto deducible para arrendatario.

3.       La empresa por el desembolso del crédito de 20 millones con el banco de Bogotá pago por asesoría y papelería el 1.5% del valor tramitado

5305 Gastos financieros                              300.000

1110   Bancos                                                                   300.000

4.       La empresa establece un contrato con la firma corredores asociados para la compra de bonos del estado, Se negocia por 10.000.000 el 30 de abril, con este título o inversión tramita un crédito especial con Bancolombia por 12.000.000  a cinco años, del que se desembolsa $6.000.000 el 15 de mayo.

            1235       Títulos             10.000.000

            1110       Bancos                                  10.000.000

            1110      Bancos               6.000.000                           

            2105      Oblig. Financiera                    6.000.000